Reglerne for personalegoder i 2020

Personalegoder er forskellige fordele, som en arbejdsgiver kan tilbyde sine medarbejdere. Personalegoder kan eksempelvis være en årlig julegave, lejlighedsgaver i anledning af mærkedage eller en sommerbolig. Der er specifikke skatteregler for hver enkelt personalegode, som blandt andet afgør, om medarbejdere er skattepligtige af personalegoden.

Hvordan beskattes personalegoder?

Personalegoder skal beskattes af markedsværdien. Det vil sige den værdi, som personalegoden ville have, hvis kunden selv købte eller lejede tilsvarende. Derudover afhænger beskatning af, hvilken af nedenstående grupper personalegoden tilhører:

• A-indkomst eller B-indkomst
• Skattefri
• Bagatelgrænsen 6.300 DKK (6.200 DKK i 2019)
• Skattefrie Bagatelgrænsen 1.200 DKK

Hver gruppe uddybes nærmere i de følgende afsnit.

A-indkomst

Personalegoder under A-indkomst skal du indberette til Skattestyrelsen med A-skat og AM-bidrag. Følgende goder beskattes som A-indkomst:

• Fri telefon
• Fri bil
• Fri kost og logi
• Sundhedsordninger
• Kontante gavekort og tilskud samt refusion af private udgifter

B-indkomst

Tommelfingerreglen er, at hvis personalegoden ikke beskattes som A-indkomst, så skal den beskattes som B-indkomst. Du har som udgangspunkt indberetningspligt, og du skal angive personalegodens værdi. Men du skal dog ikke betale skat eller AM-bidrag. Hvis du som arbejdsgiver ikke er forpligtet til at indberette, så er det oftest medarbejderens pligt at indberette personalegoden til SKAT som B-indkomst. Husk derfor at gøre dine medarbejdere opmærksom på dette.

Eksempler på skattefrie personalegoder

Skattefrie personalegoder anses ofte som generel personalepleje, fordi de stilles til rådighed til medarbejdere for arbejdets udførsel. Af den samme grund anses de heller ikke for at have stor økonomisk værdi for medarbejdere, og som arbejdsgiver er du ikke forpligtet til at indberette skattefrie personalegoder til SKAT. De skattefrie personalegoder er eksempelvis:

• Kaffe, te, frugt og lignende
• Firmafester og arrangementer på arbejdspladsen
• Parkering ved arbejdspladsen
• Uddannelse
• Personalerabatter
• Skærmbriller
• Uniformer og sikkerhedsbeklædning
• Lejlighedsgaver i anledning af fødselsdage, jubilæum og eventuelle andre mærkedage
• Sundhedsydelser til forebyggelse og/eller behandling af arbejdsrelaterede skader (fysioterapi, zoneterapi, massage og lignende)
• Syndhedsydelser som behandling af rygestop eller misbrug af alkohol, medicin eller andet

Bagatelgrænsen på 6.300 DKK

Et personalegode kan kun være omfattet af denne bagatelgrænse, hvis der er en klar sammenhæng mellem personalegoden og arbejdets udførsel – personalegoden skal altså være udstedt af hensyn til arbejdet. Hvis personalegoden opfylder medarbejderens private formål, hører det altså ikke under bagatelgrænsen på 6.300 DKK.

Det skattefrie grundbeløb udregnes per person per indkomstår, og det omfatter alle personalegoder uanset om det er én eller flere arbejdsgivere, der har ydet personalegoder. Hvis den samlede årlige værdi overstiger 6.300 DKK, beskattes den samlede værdi for hele året og altså ikke kun den overskydende værdi.

Det er medarbejdernes pligt at kontrollere, at den samlede værdi af personalegoder ikke overstiger bagatelgrænsen. Her er nogle eksempler på personalegoder, der er omfattet af bagatelgrænsen:

• Mad og drikke ved overarbejde
• Feriedage i forlængelse af tjenesterejse
• Aviser og faglitteratur
• Vareprøvning af virksomhedens nye produkter
• Navigation
• Vaccination

Skattefri bagatelgrænse på 1.200 DKK

Personalegoder, der er omfattet af denne bagatelgrænse, anses som påskønnelse i form af mindre personalegoder. Det har ingen skattemæssige konsekvenser, men det er betinget af, at personalegodernes værdi ikke samlet overstiger 1.200 DKK for hver enkelt medarbejder. Hvis en medarbejder har eller har haft flere arbejdsgivere i løbet af et år, skal alle personalegoder i perioden medregnes.

Personalegoder i denne gruppe er ikke betinget af, at du som arbejdsgiver yder goderne til medarbejdere til brug for arbejdet modsat ovenstående gruppe for bagatelgrænse på 6.300 DKK.

Her er eksempler på personalegoder, der er omfattet af den skattefri bagatelgrænse:

• Lejlighedsgaver
• Mindre gaver og påskønnelser (blomster, vin og chokolade)
• Adgang/årskort til svømmehal, zoologisk have, museum, fitness og lignende
• Fribilletter til arrangementer (sponsorbilletter undtaget)
• Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb

Du kan også finansiere personalegoder med en lønomlægning. Læs om, hvordan du kan tilbyde skattefri parkeringsplads med fleksibel lønpakke.

Julegaver

Julegaver anses som værende en skattefri personalegode for sig selv, hvis den samlede værdi ikke overstiger 900 DKK (800 DKK i 2019). Men julegaver medregnes alligevel som en del af den skattefri bagatelgrænse på 1.200 DKK.

Hvis dine medarbejdere eksempelvis får julegaver til maks. 900 DKK per medarbejder og skattefri personalegoder på 600 DKK ved årets udløb, vil medarbejdere blive beskattet fuldt af personalegoderne på 600 DKK fordi det samlet set overstiger bagatelgrænsen på 1.200 DKK. Men da julegaven ikke overstiger den maksimale skattefri værdi på 900 DKK, vil denne fortsat være skattefri.

Det gælder dog ikke, hvis medarbejderes julegaver har en værdi på 1000 DKK. I det tilfælde vil medarbejdere være skattepligtige for 1.600 DKK, fordi julegavens skattefri grænse overskrides. Kontakt os gerne på tlf. 44 51 81 80, hvis du har spørgsmål om personalegoder til dine medarbejdere.