Personalegoder er forskellige fordele, som en arbejdsgiver kan tilbyde sine medarbejdere. Personalegoder kan eksempelvis være en årlig julegave, lejlighedsgaver i anledning af mærkedage eller en sommerbolig. Der er specifikke skatteregler for hver enkelt personalegode, som blandt andet afgør, om medarbejdere er skattepligtige af personalegoden.
Hvordan beskattes personalegoder?
Personalegoder skal beskattes af markedsværdien. Det vil sige den værdi, som personalegoden ville have, hvis kunden selv købte eller lejede tilsvarende. Derudover afhænger beskatning af, hvilken af nedenstående grupper personalegoden tilhører:
- A-indkomst eller B-indkomst
- Skattefri
- Bagatelgrænsen 6.300 DKK (6.200 DKK i 2019)
- Skattefrie Bagatelgrænsen 1.200 DKK
Hver gruppe uddybes nærmere i de følgende afsnit.
A-indkomst
Personalegoder under A-indkomst skal du indberette til Skattestyrelsen med A-skat og AM-bidrag. Følgende goder beskattes som A-indkomst:
- Fri telefon
- Fri bil
- Fri kost og logi
- Sundhedsordninger
- Kontante gavekort og tilskud samt refusion af private udgifter
B-indkomst
Tommelfingerreglen er, at hvis personalegoden ikke beskattes som A-indkomst, så skal den beskattes som B-indkomst. Du har som udgangspunkt indberetningspligt, og du skal angive personalegodens værdi. Men du skal dog ikke betale skat eller AM-bidrag. Hvis du som arbejdsgiver ikke er forpligtet til at indberette, så er det oftest medarbejderens pligt at indberette personalegoden til SKAT som B-indkomst. Husk derfor at gøre dine medarbejdere opmærksom på dette.
Eksempler på skattefrie personalegoder
Skattefrie personalegoder anses ofte som generel personalepleje, fordi de stilles til rådighed til medarbejdere for arbejdets udførsel. Af den samme grund anses de heller ikke for at have stor økonomisk værdi for medarbejdere, og som arbejdsgiver er du ikke forpligtet til at indberette skattefrie personalegoder til SKAT. De skattefrie personalegoder er eksempelvis:
- Kaffe, te, frugt og lignende
- Firmafester og arrangementer på arbejdspladsen
- Parkering ved arbejdspladsen
- Uddannelse
- Personalerabatter
- Skærmbriller
- Uniformer og sikkerhedsbeklædning
- Lejlighedsgaver i anledning af fødselsdage, jubilæum og eventuelle andre mærkedage
- Sundhedsydelser til forebyggelse og/eller behandling af arbejdsrelaterede skader (fysioterapi, zoneterapi, massage og lignende)
- Syndhedsydelser som behandling af rygestop eller misbrug af alkohol, medicin eller andet
Bagatelgrænsen på 6.300 DKK
Et personalegode kan kun være omfattet af denne bagatelgrænse, hvis der er en klar sammenhæng mellem personalegoden og arbejdets udførsel – personalegoden skal altså være udstedt af hensyn til arbejdet. Hvis personalegoden opfylder medarbejderens private formål, hører det altså ikke under bagatelgrænsen på 6.300 DKK.
Det skattefrie grundbeløb udregnes per person per indkomstår, og det omfatter alle personalegoder uanset om det er én eller flere arbejdsgivere, der har ydet personalegoder. Hvis den samlede årlige værdi overstiger 6.300 DKK, beskattes den samlede værdi for hele året og altså ikke kun den overskydende værdi.
Det er medarbejdernes pligt at kontrollere, at den samlede værdi af personalegoder ikke overstiger bagatelgrænsen. Her er nogle eksempler på personalegoder, der er omfattet af bagatelgrænsen:
- Mad og drikke ved overarbejde
- Feriedage i forlængelse af tjenesterejse
- Aviser og faglitteratur
- Vareprøvning af virksomhedens nye produkter
- Navigation
- Vaccination
Skattefri bagatelgrænse på 1.200 DKK
Personalegoder, der er omfattet af denne bagatelgrænse, anses som påskønnelse i form af mindre personalegoder. Det har ingen skattemæssige konsekvenser, men det er betinget af, at personalegodernes værdi ikke samlet overstiger 1.200 DKK for hver enkelt medarbejder. Hvis en medarbejder har eller har haft flere arbejdsgivere i løbet af et år, skal alle personalegoder i perioden medregnes.
Personalegoder i denne gruppe er ikke betinget af, at du som arbejdsgiver yder goderne til medarbejdere til brug for arbejdet modsat ovenstående gruppe for bagatelgrænse på 6.300 DKK.
Her er eksempler på personalegoder, der er omfattet af den skattefri bagatelgrænse:
- Lejlighedsgaver
- Mindre gaver og påskønnelser (blomster, vin og chokolade)
- Adgang/årskort til svømmehal, zoologisk have, museum, fitness og lignende
- Fribilletter til arrangementer (sponsorbilletter undtaget)
- Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb
Du kan også finansiere personalegoder med en lønomlægning. Læs om, hvordan du kan tilbyde skattefri parkeringsplads med fleksibel lønpakke.
FAQ - Ofte stillede spørgsmål
Hvordan beskattes personalegoder?
Eksempler på skattefrie personalegoder
Julegaver
Julegaver anses som værende en skattefri personalegode for sig selv, hvis den samlede værdi ikke overstiger 900 DKK (800 DKK i 2019). Men julegaver medregnes alligevel som en del af den skattefri bagatelgrænse på 1.200 DKK.
Hvis dine medarbejdere eksempelvis får julegaver til maks. 900 DKK per medarbejder og skattefri personalegoder på 600 DKK ved årets udløb, vil medarbejdere blive beskattet fuldt af personalegoderne på 600 DKK fordi det samlet set overstiger bagatelgrænsen på 1.200 DKK. Men da julegaven ikke overstiger den maksimale skattefri værdi på 900 DKK, vil denne fortsat være skattefri.
Det gælder dog ikke, hvis medarbejderes julegaver har en værdi på 1000 DKK. I det tilfælde vil medarbejdere være skattepligtige for 1.600 DKK, fordi julegavens skattefri grænse overskrides. Kontakt os gerne på tlf. 44 51 81 80, hvis du har spørgsmål om personalegoder til dine medarbejdere.
Personalegode | Beskatning | Indberetningspligt | AM-bidrag | Skattefrie bagatelgrænsen (1.200 DKK) | Bagatelgrænse (6.200 DKK) | Momsfradrag | OBS | |
Alarm | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej | Nej | Nej* | Mulighed for delvist momsfradrag, hvis der er tale om beskyttelse af virksomhedens egne værdier på medarbejderens private adresse | |
Arbejdstøj og uniform (betales af arbejdsgiver) | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja | Ja* | Momsfradrag er betinget af, at arbejdsgiver har betalt og ejer arbejdstøjet, som kun anvendes i arbejdstiden | |
Aviser | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja | Momsfri | Vær opmærksom på, at reglerne for fri avis under fleksibel lønpakke er anderledes | |
Befordring mellem hjem og arbejdsplads (uden befordringsfradrag) | Nej | Momsfri (ved offentlig transport) | Transport anses som medarbejderes private udgifter, og beskatning afhænger af, hvorvidt medarbejdere vælger befordringsfradrag for samme strækning | |||||
Befordring mellem hjem og arbejdsplads (med befordringsfradrag) | Ja | Momsfri (ved offentlig transport) | ||||||
Biler /firmabil | A-indkomst | Ja, rubrik 19 og 13 | Ja | Nej | Nej | Fri personbil til medarbejdere (ejet af arbejdsgiver) | Nej | Beskatning afhnger af bilens alder, værdi samt om det er en elbil og om den er leaset |
A-indkomst | Ja, rubrik 19 og 14 | Ja | Nej | Nej | Fri personbil til medarbejdere (leaset af arbejdsgiver) | Beregnet momsfradrag | ||
A-indkomst | Ja, rubrik 19 og 15 | Ja | Nej | Nej | Varebil ejet af arbejdsgiver | Særlige regler | ||
Blomster | Nej | Nej | Nej | Ja | Nej | Nej | ||
Bolig | B-indkomst | Ja, rubrik 50 | Nej | Nej | Nej | Nej | Gælder også for tjenestebolig. For bolig til direktører eller medarbejdere med væsentlig indflydelse for egen aflønning er der særlige regler. | |
Bonuspoint | Ja | Nej | Nej | Nej | Nej | Momsfri/Ja* | Anvendelse af optjente bonuspoint påvirker ikke virksomhedens ret til momsfradrag | |
Internet | A-indkomst | Ja, rubrik 20 | Ja | Nej | Nej | Delvist efter skøn | ||
Brobizz og færgeabonnement | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Særlige regler | Forudsat at der ikke er brofradrag. Anvendes personalegoden privat, er medarbejderen skattepligtig af det | |
Bøder | A-indkomst | Ja | Ja | Nej | Nej | Momsfri | ||
Dagsbeviser og gulpladebiler | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Ved køb/leje er hele momsbeløbet trukket fra | Ja* | Momspligt afhænger af, om momsbeløbet er trukket fra ved køb/leje samt køretøjets samlede vægt |
Chokolade | Nej | Nej | Nej | Ja | Nej | Nej | ||
Computer | A-indkomst* | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Ja, skønsmæssigt fradrag i forhold til den momsmæssige anvendelse | Beskatning er udelukkende for computere til privat brug. Arbejdsgiverbetalt computer til brug for arbejdet er ikke skattepligtig for medarbejdere | |
Cykel | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej | Nej | Nej* | Cykler, der anvendes til brug for arbejde, er ikke skattepligtig for medarbejdere, men det er momspligtigt | |
Firmabørnehave | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Momsfri | ||
Firmafest | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Afhænger af selve firmafesten | Som udgangspunkt er medarbejdere ikke skattepligtig af firmafester, men hvis der er tale om arbejdsgiverbetalt privat rejse med et udelukkende socialt formål og med hensigt til at medarbejdere kan medbrigne ægtefæller, så skal medarbejdere formentlig beskattes af firmafesten | |
Firmasport og motionsfaciliteter | Ja, hvis over 1.200 DKK | Ja, rubrik 55 | Nej | Ja | Nej | Fitnesskort | Nej | |
Ja, hvis over 1.200 DKK | Ja, rubrik 56 | Nej | Ja | Nej | Motionslokale i virksomheden | Ja | ||
Forplejning ved overarbejde | Ja, hvis bagatelgrænsen overskrides | Nej | Nej | Nej | Ja | Overarbejde varslet samme dag | Ja | |
Overarbejde varslet en dag før eller tidligere | Nej | |||||||
Forsikringer | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Momsfri | Gælder gruppelivsforsikring og ulykkesforsikring | |
Fratrædelsesgodtgørelse | Nej, hvis under DKK 8.000 | Ja, rubrik 69 | Nej | Nej | Nej | Momsfri | ||
Fri telefon | A-indkomst | Ja, rubrik 20 og 12 | Ja | Nej | Nej | Mobiltelefon | Delvist efter skøn | |
A-indkomst | Ja, rubrik 20 og 13 | Ja | Nej | Nej | Fastnettelefon hos medarbejdere | 50% | ||
Gaver | Ja | Nej (medmindre gaven er kontanter eller gavekort - rubrik 13) | Nej, medmindre gaven er kontanter eller gavekort | Ja | Nej | Nej | Gælder ikke lejlighedsgaver, som ikke er skattepligtig og ikke skal medregnes af den skattefrie bagatelgrænse på 1.200 DKK, hvis lejlighedsgavende er af passende værdi til lejligheden | |
Hjemmearbejdsplads | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Delvist efter skøn | ||
Jagt eller jagtudbytte | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej/ja | Nej | Nej | ||
Jubilæumsgratialer | Nej, hvis under DKK 8.000 | Ja, rubrik 69 | Nej, hvis under 8.000 DKK | Nej | Nej | Momsfri/Nej ved tingsgaver | ||
Julegaver | Nej, hvis under DKK 8.00 | Nej | Nej | Ja | Nej | Nej | ||
Kantine | Nej, hvis SKATs standardsats for kantineordning overholdes | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Kontingenter | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Nej | ||
Kost | B-indkomst | Ja, rubrik 36 /"Fri kost" rubrik 68) | Ja | Nej | Nej | Nej | Visse personalegrupper, landbrug og sygehuspersonale gælder særlige regler | |
Kreditkort | Ja | Nej | Nej | Nej | Ja | Momsfri | ||
Kunstforening/ Personaleforening | Ja | Nej | Nej | Nej | Nej | Momsfri | ||
Kørekort | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja | Ja | Reglerne er gældende, hvis kørekortet er til strengt erhvervsmæssigt brug. Et delvist arbejdsgiverbetalt kørekort er omfattet af bagatelgrænsen på 6.200 DKK | |
Lystbåd | Ja | Ja, rubrik 52 | Nej | Nej | Nej | Nej, medmindre den udlejes til markedspris | Der er særskilte regler, hvis lystbåden anvendes af flere hovedaktionærer. I det tilfælde fordeles skattepligten ligeligt | |
Lån af løsøre til hjemmet | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej | Nej | Nej, ikke ved gratis udlån | ||
Medielicens | Ja | Ja, rubrik 53 | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Parkering | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Pendlerkort | Nej* | Nej | Nej | Nej | Nej | Momsfri | Anvendes pendlerkortet privat eller vælger medarbejderen befordringsfradrag, så er medarbejdere skattepligtige | |
Personalelån | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Momsfri | ||
Pædagogisk spisetræning - fri kost | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Rabatter ved køb hos arbejdsgiver | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej | Nej | Ja* | *Hvis betingelser for prisfastsættelse mellem parter overholdes | |
Refusion af udgifter af privat karakter | A-indkomst | Ja, rubrik 13 | Ja | Nej | Nej | Nej | ||
Rejser (forretnings- og studierejser) | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Medarbejderen er dog skattepligtig, hvis der er tale om en erhvevsmæssig rejse, som skal have overvejende fagligt indhold, og der bør foreligge et detaljeret program | |
Rejser (belønningsrejser) | B-indkomst | Ja, rubrik 55 | Nej/ja (afhænger af, om rejsen er i forlængelse af forretningsrejse eller en rejse med turistmæssigt formål) | Nej/ja (afhænger af, om rejsen er i forlængelse af forretningsrejse eller en rejse med turistmæssigt formål) | Nej | Værdiansættelse er forskellig afhængig af, om det er en turistrejse i forlængelse af forretningsrejse (meromkostning for opholdet) eller rejse med turistmæssigt formål (arbejdsgivers udgift) | ||
Reklameartikler | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Scooter/motorcykler | Ja | Ja, rubrik 55 | Nej | Nej | Nej | Nej | ||
Skolegang for børn | A-indkomst | Ja, rubrik 55 (eller rubrik 13 for refusion) | Nej (Ja ved refusion) | Nej | Nej | Momsfri | ||
Skærmbriller | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja* | *Fuldt momsfradra, hvis skærmbrillerne ikke ansvendes privat. Delvist momsfradrag efter skøn, hvis de anvendes privat. | |
Sommerbolig | Ja | Ja, rubrik 51 | Nej | Nej | Nej | Nej | Der er særskilte regler for hovedaktionærer, direktører og andre medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønning | |
Sponsorbilletter | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Reklameværdi af sponsorat | Ja | |
Fribilletter | Nej | |||||||
Sundhedsordning | Nej* | Nej | Nej | Nej | Nej | Momsfri | Medarbejdere er dog skattepligtige af generelle behandlingsforsikringer, der dækker behandling af skader, som opstår i fritiden. | |
Telefontilskud | A-indkomst | Ja, rubrik 13 og 20 | Ja | Nej | Nej | Nej | ||
Uddannelse og kurser | Nej | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja, hvis erhvervsrelateret | ||
Vaccination | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja | Momsfri | ||
Vareprøver | Nej | Nej | Nej | Nej | Ja | Nej |