Transfer pricing-reglerne i Danmark er afgørende for mange virksomheder, herunder en række selskaber og andre registrerede selskabspligtige enheder, der opererer med tilknyttede enheder. Loven blev opdateret i 2021 og stiller efterfølgende skærpede krav til den årlige indberetning af transfer pricing-dokumenter.
Vil du gerne vide mere om, hvorfor lovgivningen på området blev opdateret i 2021? Så har vi skrevet om her.
I dette indlæg vil vi dykke ned i de specifikke krav og undtagelser, som fælder for dokumentationspligten. Dertil gennemgår vi de vigtigste frister og potentielle bøder for manglende overholdelse.
Læs videre, for at få en større forståelse af transfer pricing-lovgivningen, og hvordan den påvirker din virksomhed.
Hvem har dokumentationspligt?
Dokumentationskravene gælder for alle selskabspligtige enheder, der har transaktioner med en tilknyttet virksomhed, fx mellem virksomheder i samme koncern.
Dog er det muligt for den danske enhed i din virksomhed at blive undtaget reglerne, hvis koncernen har under 250 medarbejdere tilsammen og samtidig har mindre end enten:
125 mio. kr. i samlede aktiver
250 mio. kr. i samlet omsætning om året.
OBS! Den skattepligtige enhed skal dog stadig indlevere dokumentation, hvis enheden har transaktioner med en relateret enhed, der er etableret i et land uden en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der regulerer transfer pricing, så gælder kravene for at indsende dokumenter stadigt.
Hvad er transfer pricing?
Et transfer pricing-dokument består af to filer. De relevante enheder, der er underlagt kravene om dokumentation, skal indsende en masterfil, der dækker over koncernens transfer pricing-politikker og andre oplysninger for hele koncernen, og en lokal fil, der dækker den danske enheds politikker, herunder en vurdering, der angiver, om armslængdeprincippet er blevet overholdt i løbet af det foregående skatteår. Filerne skal derudover også indeholde alle bilag til bevis for, at transfer pricing-politikkerne er vedtaget i praksis og ikke kun på papiret.
Transfer pricing-memorandums eller andre transfer pricing-rapporter vil ikke være tilstrækkelige til at opfylde dokumentkravene.
Hvad består et transfer pricing-dokument af?
Et transfer pricing-dokument består af to filer. De relevante enheder, der er underlagt kravene om dokumentation, skal indsende en masterfil, der dækker over koncernens transfer pricing-politikker og andre oplysninger for hele koncernen, og en lokal fil, der dækker den danske enheds politikker, herunder en vurdering, der angiver, om armslængdeprincippet er blevet overholdt i løbet af det foregående skatteår. Filerne skal derudover også indeholde alle bilag til bevis for, at transfer pricing-politikkerne er vedtaget i praksis og ikke kun på papiret.
Transfer pricing-memorandums eller andre transfer pricing-rapporter vil ikke være tilstrækkelige til at opfylde dokumentkravene.
Vigtige frister
Fristen for at indsende transfer pricing-dokumentationen er 60 dage efter fristen for indgivelse af oplysningsskemaet. For enheder, der har samme skatteår som kalenderåret, er fristen derfor den 29. August.
Det er muligt at anmode om og opnå en forlængelse af fristen for at indsende masterfilen, men myndighederne er stadig tilbageholdende med at forlænge fristen for den lokale fil. Derfor er det en god idé at udarbejde denne inden fristen.
Bøder ved manglende overholdelse af frister og lovgivning
Bødetaksten for ikke at indsende tranfer pricing-dokumenterne inden fristens udløb, er en bøde, der starter ved 250.000 kr. for hvert år, dokumenterne er blevet indleveret for sent. Bøden kan nedsættes til 125.000 kr., hvis dokumenterne bliver indsendt efter fristens udløb, og de bliver godkendt som værende tilstrækkelige.
Vil du gerne vide mere?
Hvis du gerne vil lære mere eller har nogle spørgsmål omkring transfer pricing, er du velkommen til at kontakte os.
